Futerały na monety Air-Tite Te drewniane etui na monety wykonane są z drewna klejonego z mosiężnymi zasłonami. Każde pudełko ma górną kartę, kartę graficzną, kartę odblaskową, filcowe dno i białe pudełko ochronne. Obudowy mają obszar cięcia kciukiem ułatwiający otwieranie i magnetyczne rogi, aby pomóc w bezpiecznym zamknięciu. (Uwaga: zamknięcia magnetyczne nie są funkcją blokującą) Prezentacje są dostępne w kilku konfiguracjach dla kapsułek z monetami AirTite. Certyfikowane płyty są również dostępne w modelach PC4 PC7. Zobacz szczegóły na listach konfiguracji. Te drewniane pudełka do prezentacji monet są dostępne tylko na specjalne zamówienie. Dostawa zwykle zajmuje od 10 do 14 dni roboczych. NINIEJSZA POZYCJA ZOSTANIE OPÓŹNIONA WYSYŁKA Z CAŁEGO CAŁEGO ZAMÓWIENIA. Potrzebujesz pomocy w doborze właściwej konfiguracji do swojej witryny? Kliknij tutaj, aby zobaczyć samouczek. PC-3 Prezentacja na drewno Moneta do prezentacji Potrzebujesz pomocy w doborze właściwej konfiguracji do swojej witryny? Kliknij tutaj, aby zobaczyć samouczek. PC-4 Prezentacja na drewno Moneta do prezentacji Potrzebujesz pomocy w doborze właściwej konfiguracji do ekspozytury? Kliknij tutaj, aby zobaczyć samouczek. PC-5 Prezentacja na drewno Moneta do prezentacji Potrzebujesz pomocy w doborze właściwej konfiguracji do gablot? Kliknij tutaj, aby zobaczyć samouczek. PC-6 Prezentacja na drewno Moneta do prezentacji Potrzebujesz pomocy w doborze właściwej konfiguracji do swojej witryny? Kliknij tutaj, aby zobaczyć samouczek. Prezentacja Przypadek montażowy: Montaż walizki jest prosty. Umieść monitory Air-Tite, po jednym na raz, na karty wyświetlacza, umieszczając uchwyt na płaskiej powierzchni i naciskając na niego kartą wyświetlacza, stroną z wytłoczonym papierem skierowaną w stronę uchwytu i stroną weluru skierowaną do siebie. Naciskaj tak długo, aż uchwyt znajdzie się w jednej linii z tylną stroną karty graficznej, a strona papieru będzie lekko zukosowana, aby ułatwić montaż. Powtórz tę procedurę dla każdego posiadacza na wielopunktowej karcie graficznej. Gdy wszystkie uchwyty zostaną złożone na karcie graficznej, wsuń kartę do obudowy. Jeśli musisz wyjąć uchwyt, ostrożnie wypchnij uchwyt z tylnej części karty graficznej tak, aby wysunął się na stronę wytłaczanego papieru. SEKCJA 1. CEL I CHARAKTER ZMIAN 01 Celem tej procedury przychodów jest aktualizacja Rev Proc. 201882113, 201882111 I. R.B. 126, przedstawiając zmienioną listę tych obszarów wewnętrznego kodeksu podatkowego pod jurysdykcją Associate Chief Counsel (Corporate), Associate Chief Counsel (instytucje finansowe i produkty), Associate Chief Counsel (Income Tax and Accounting), Associate Chief Counsel (Passthroughs and Special Industries), Associate Chief Counsel (procedura i administracja) oraz Associate Chief Counsel (Tax Offempt i podmioty rządowe) (TEGE) w sprawach, w których Internal Revenue Service (8220Service8221) nie będzie wydawać wyroki listów lub listy określające. Lista obszarów podlegających pod jurysdykcję Associate Chief Counsel (International) w odniesieniu do spraw międzynarodowych, w których Serwis nie będzie wydawać orzeczeń w sprawie listów ani listów określających, patrz Rev. Proc. 201782117, niniejszy biuletyn. Lista obszarów podlegających jurysdykcji Komisarza, Zwolnień Podatkowych i Dywizji Jednostek Rządowych dotyczących kwestii, organizacji zwolnionych z podatku, planów lub planów zmian, w których Usługa będzie i nie będzie wydawać orzeczeń w sprawie listów lub listów określających, patrz: Rev. Proc. 201782114 i Rev. Proc. Natl. 201782115, niniejszy biuletyn. .02 Zmiany. (1) Dodano sekcję 3.01 (24) dotyczącą sekty 118. (2) Zmodyfikowano sekcję 3.01 (51) dotyczącą definicji 8220. istotnej kwestii8221. (3) Sekcja 3.01 (54), dotycząca sekty 355, została zmodyfikowana w celu usunięcia przepisów dotyczących celu i urządzenia, zgodnie z Obj. 2018821145, 2018821137 I. R.B. 344. (4) Dodano sekcję 3.01 (62) dotyczącą sekty 419 (e). (5) Usunięto starą sekcję 4.01 (30) dotyczącą RIC i REIT w niektórych sektorach 355 transakcji. (6) Dodano sekcję 4.01 (44) dotyczącą sekty 851, aby włączyć przepisy Rev. Proc. 2018821150, 2018821143 I. R.B. 522. (7) Sekcja 4.02 (12), dotycząca określenia planu zatrudnienia, została zaktualizowana w celu odzwierciedlenia, że Rev. Proc. 2007821144, 2007821128 I. R.B. 54, zostało wyjaśnione, zmodyfikowane i zastąpione przez ks. 2018821137, 2018821129 I. R.B. 136. (8) Stary punkt 5.01 (1) dotyczący sekcji 148 został skreślony. (9) Stary punkt 5.01 (4), dotyczący przejęcia kontroli w transakcji sekty 355, został usunięty zgodnie z Rev. Proc. 2018821140, 2018821132 I. R.B. 228. SEKCJA 2. TŁO, ZAKRES ZASTOSOWANIA I PROBLEMY Z NIĄ ZASADAMI CZĘŚĆ ZINTEGROWANEJ TRANSAKCJI .01 Tło. Tam, gdzie jest to stosowne, w interesie rzetelnej administracji podatkowej, polityka serwisu polega na odpowiadaniu na zapytania osób i organizacji dotyczące ich statusu do celów podatkowych i skutków podatkowych ich czynności lub transakcji, przed złożeniem deklaracji lub raportów wymagane przez przepisy dotyczące przychodów. W planach pracowniczych sprawy opisane w punkcie 5.15. Rev. Proc. 201782111, niniejszy Biuletyn, Associate Chief Counsel (TEGE) może wydawać orzeczenia w sprawie listów po złożeniu deklaracji lub raportów wymaganych przez przepisy dotyczące przychodów. Istnieją jednak pewne obszary, w których ze względu na nieodłączny faktyczny charakter problemów lub z innych przyczyn, Serwis nie będzie wydawał orzeczeń ani listów determinujących. Obszary te są określone w czterech sekcjach tej procedury dochodów. Sekcja 3 odzwierciedla obszary, w których orzeczenia lub listy określające nie będą wydawane. Rozdział 4 przedstawia obszary, w których decyzje lub listy określające nie są zwykle wydawane. 8220 Zwykle 8221 nie oznacza, że należy wykazać wyjątkowe i przekonujące przyczyny uzasadniające wydanie orzeczenia lub listu motywacyjnego. Rozdział 5 przedstawia obszary, w których Usługa tymczasowo nie wydaje orzeczeń lub listów określających, ponieważ te kwestie są obecnie badane. Wreszcie sekcja 6 niniejszej procedury dotyczącej dochodów zawiera listę konkretnych obszarów, w których Usługa nie będzie wydawać orzeczeń, ponieważ w ramach tej usługi udostępniono automatyczne procedury zatwierdzania tych kwestii. Zobacz Rev. Proc. 201782111, niniejszy Biuletyn, w szczególności sekcja 6 z oznaczeniem 8220 W jakich okolicznościach nie ma mowy Oświadczenie o treści listu lub o oznaczeniu Literki 8221 dotyczące ogólnych instrukcji i innych sytuacji, w których Usługa nie będzie lub zwykle nie będzie wydawać orzeczeń w sprawie listów ani listów określających. W odniesieniu do wymienionych pozycji, orzeczenia dotyczące przychodów lub procedury dotyczące przychodów mogą być publikowane od czasu do czasu w Biuletynie Internal Revenue, aby zapewnić ogólne wytyczne dotyczące pozycji Usługi. Dodatki lub skreślenia do tej procedury dochodu, jak również do przekształceń wymienionych pozycji zostaną wprowadzone poprzez modyfikację tej procedury przychodów. Zmiany będą publikowane w miarę ich pojawiania się w ciągu roku i będą corocznie włączane do nowej procedury dochodowej publikowanej jako trzecia procedura podatkowa w roku. Listy te nie powinny być traktowane jako kompleksowe, ponieważ usługa może odmówić wydania decyzji w formie listu lub listu określającego, gdy jest to właściwe, w interesie należytego administrowania podatkami (w tym z powodu ograniczeń zasobów) lub z innych powodów, gdy uzasadniają to fakty lub okoliczności konkretnego przypadku. Decyzje o niepodawaniu w indywidualnych przypadkach (w przeciwieństwie do tych, które przedstawiają istotne kwestie wzorcowe) nie są zgłaszane w niniejszej procedurze dochodowej i nie zostaną dodane do kolejnych rewizji. Jeżeli serwis stwierdzi, że wydawanie listów lub listów rozstrzygających ze względu na ograniczenia zasobów nie leży w interesie należytej administracji podatkowej, przyjmie ono spójne podejście w odniesieniu do podatników, którzy domagają się orzeczenia w tej samej sprawie. Usługa rozważy również dodanie problemu do listy bez reguł przy pierwszej okazji. Patrz sekcja 6.02 w Rev. Proc. 201782111, niniejszy biuletyn. .02 Zakres zastosowania. Ta procedura dochodu nie wyklucza składania wniosków o poradę techniczną do Biura Krajowego z innych biur Serwisu. .03 Problemy z brakiem reguł Część transakcji zintegrowanej. Jeżeli nie jest możliwe, aby Służba określiła konsekwencje podatkowe transakcji zintegrowanej, nie znając rozwiązania problemu, w którym Usługa nie będzie wydawać orzeczeń lub listów determinujących w ramach tej procedury dotyczącej przychodów obejmującej część transakcji lub transakcji pokrewnej, Podatnik musi podać w żądaniu najlepszej wiedzy i przekonania podatnika, jakie są konsekwencje podatkowe wynikające z braku przepisu. List orzekania lub determinacji Service8217 stanowi, że Serwis nie wziął pod uwagę, a opinia nie została wyrażona w tej kwestii. W uzasadnionych przypadkach Serwis może odmówić wydania decyzji lub listów determinujących o takich zintegrowanych transakcjach ze względu na istotność emisji bez reguł, pomimo reprezentacji podatnika. Zobacz także punkt 4.02 (2) niniejszej procedury dochodów. SEKCJA 3. OBSZARY, W KTÓRYCH LITERY LUB LICENCJE DOTYCZĄCE OKREŚLENIA NIE JEST WYDANE .01 Szczegółowe pytania i problemy. (1) Sekcja 42.8212 Kwota mieszkaniowa dla osób o niskich dochodach .8212. Zgodnie z sekcją 42 (j) (4) (E) utrata odpowiedzialności została przywrócona w drodze odbudowy lub wymiany w rozsądnym czasie. Serwis może w tym przypadku wystawić list określający. Zobacz rozdział 12 w Obj. 201782111, niniejszy biuletyn. (2) Sekcja 45.8212Elektryczność wyprodukowana z pewnych zasobów odnawialnych, Etc.8212. Przydzielenie przez partnerstwo sekty 45 kredytów, ważność partnerstwa lub czy jakikolwiek podatnik jest ważnym partnerem w partnerstwie. (3) Sekcja 45.8212Elektryczność wyprodukowana z niektórych zasobów odnawialnych, Etc.8212.Każdy podatnik spełnia wymagania określone w ust. 45 lub zawiadomieniu 2017821154, 2017821140 I. R.B. 403, dla rafinowanego węgla. (4) Sekcje 45 i 48.8212 Elektryczność wyprodukowana z niektórych zasobów odnawialnych, itp. Kredyt energetyczny.8212 Zastosowanie początku wymogu budowy w ramach sekty 45 (d) i sekty 48 (a) (5). (5) Sekcja 47.8212 Kredyt rehabilitacyjny.8212 Przydzielenie przez partnerstwo sekty 47 kredytu rehabilitacyjnego, ważność partnerstwa lub czy jakikolwiek podatnik jest ważnym partnerem w partnerstwie. (6) § 48.8212 Zobacz punkt 3.01 (4) powyżej. (7) § 61.8212Dodane dochody brutto .8212 Pozostałe kwoty dobrowolnie odroczone przez podatnika w ramach planu odroczonego wynagrodzenia utrzymywanego przez organizację opisaną w sekcie 501 (inną niż kwalifikowany plan utrzymywany przez uprawnionego pracodawcę zgodnie z postanowieniami art. 457 (b) )) są obecnie włączane do dochodu brutto podatnika8217. (8) Sekcja 61.8212 Definicja dochodu brutto.8212. Jeżeli ubezpieczenie na życie podzielone jest w dolarach, jest ono 8220modyfikowane mimowolnie 8221 w rozumieniu seku 1.61821122 (j) (2) przepisów o podatku dochodowym. (Również sekcje 83, 301, 1401, 2501, 3121, 3231, 3306, 3401 i 7872.) (9) Sekcje 61, 451 i 1001.8212 Ogólna definicja generowanego dochodu dla podlegającego opodatkowaniu roku włączenia Określenie ilości i uznanie Zysk lub strata .8212 Na podstawie zezwolenia wydanego przez odpowiednią agencję państwową na odzyskanie niektórych kosztów zgodnie z ustawodawstwem określonym w przepisach dotyczących zwrotu kosztów, przedsiębiorstwo inwestycyjne będące własnością inwestora realizuje dochody w wyniku: (i) stworzenia prawa własności niematerialnej (ii) przeniesienia tego prawa niematerialnego lub (iii) sekurytyzacji prawa własności niematerialnej. (10) Sekcja 79.8212.Grupowe ubezpieczenie na życie zakupione dla pracowników.8212. Jeżeli ubezpieczenie grupowe dla 10 lub więcej pracowników kwalifikuje się jako ubezpieczenie grupowe, jeżeli kwota ubezpieczenia nie jest obliczana zgodnie ze wzorem, który spełniałby wymogi sekty 1.7982111 (c) (2) (ii) przepisów o podatku dochodowym, gdy grupa składała się z mniej niż 10 pracowników. (11) Sekcja 83.8212Property przeniesiona w związku z wykonywaniem usług.8212. Jeżeli ograniczenie stanowi poważne ryzyko przepadku, jeżeli pracownik jest akcjonariuszem sprawującym kontrolę. Również, czy nastąpiło przeniesienie, czy kwota zapłacona za nieruchomość wiąże się z nieprzekazywaniem korespondencji. (12) Sekcja 83.8212Property przeniesiona w związku z wykonywaniem usług.8212Kolejna spółka jest uprawniona do odliczenia zgodnie z sect 83 (h) w przypadkach, w których korporacja przechodzi podział korporacyjny, jeżeli fakty nie są podobne do opisanych w Rev. Rul. 200282111, 200282111 CB 268. (13) Sekcja 101.8212. Pewne zasiłki pośmiertne.8212 Czy doszło do przeniesienia wartości w rozumieniu art. 101 lit. a) w sytuacjach dotyczących koncesjodawcy i trustu, gdy (i) zasadniczo cały korpus zaufania składa się z lub będą składać się z polis ubezpieczeniowych na życie koncesjodawcy lub małżonka koncesjonariusza, (ii) powiernik lub każda inna osoba ma prawo do zastosowania dochodu lub korpusu trustu do wypłaty składek na polisach ubezpieczeniowych na życie (iii) zarządca lub inna osoba ma prawo do korzystania z aktywów trust8217s w celu zaciągania pożyczek na rzecz posiadacza majątku lub nabywania aktywów od majątku posiadacza, oraz (iv) istnieje prawo lub moc w każda osoba, która spowodowałaby, że podmiot udzielający koncesji byłby traktowany jako właściciel całości lub części trustu zgodnie z sekcjami od 673 do 677. (14) Sekcje 101, 761 i 7701.8212 Określone definicje terminów świadczeń związanych z zasiłkiem na wypadek śmierci.8212. W związku z tym e przeniesienie polisy ubezpieczeniowej na życie do organizacji nieposiadającej osobowości prawnej, (i) organizacja będzie traktowana jak partnerstwo zgodnie z sekcjami 761 i 7701, lub (ii) przeniesienie polisy ubezpieczenia na życie na organizację będzie zwolnione z przeniesienia dla wartościowe reguły z działu 101, kiedy zasadniczo wszystkie aktywa organizacji składają się lub będą składać się z polis ubezpieczeniowych na życie na życie członków. (15) Sekcja 102.8212Przekazy i spadki.8212. Jeżeli przekaz jest darem w rozumieniu sekty 102 (a). (16) Sekcja 105 (h) .8212 Opłata wypłacana osobom wysoko wynagradzanym, zgodnie z planem refundacji kosztów leczenia z własnej dyskryminacji .8212. Jeśli plan ubezpieczenia zdrowotnego z własnym ubezpieczeniem spełnia wymagania sekty 105 (h) w odniesieniu do roku planu. (17) Sekcja 107.8212Wartość realna plebanii.8212. Pozostałe kwoty przekazane emerytowi ministrowi z planu emerytalnego lub rentowego powinny być wyłączalne z dochodu brutto ministra 82 jako dodatek na pleśń w ramach sekty 107. (18) Sekcja 107.8212Wartość pieniężna plebanii.8212Whether osoba fizyczna jest 8220minister gospel8221 dla celów federalnego podatku. (Również sekcję 1402 (a) (8), (c) (4) i (e), 3121 (b) (8) (A) i 3401 (a) (9).) (19) Sekcja 115.8212Income stanów, gmin, Etc.8212 Wyniki transakcji zgodnie z planem lub uzgodnieniami stworzonymi przez ustawę państwową, których głównym celem jest umożliwienie uczestnikom pokrycia kosztów edukacji pomaturalnej dla siebie lub wyznaczonego beneficjenta, w tym: (i) czy sam plan lub porozumienie jest jednostką odrębną od państwa, a jeśli tak, to w jaki sposób plan lub porozumienie jest traktowane dla celów podatku federalnego oraz (ii) czy jakakolwiek umowa w ramach planu lub porozumienia jest instrumentem dłużnym a jeśli tak, to w jaki sposób odsetki lub dyskonto pierwotnej emisji przypisane do umowy są traktowane dla celów podatku federalnego. (Również sekcje 61, 163, 1275, 2501 i 7701.) (20) Sekcja 115.8212 Przynależność państw, gmin itp. 8212. Czy dochody z organizacji członkowskich założone przez państwa wyłącznie w celu zwrotu członkom za straty wynikające z pracy robotników są wykluczone? z dochodu brutto w ramach sekty 115. (21) Sekcja 115.8212 Przynależność państw, gmin itp. 8212. Niektóre dochody danej jednostki, ale nie wszystkie, pochodzą z wykonywania istotnej funkcji rządowej w celu wykluczenia z dochodu brutto w ramach sekty 115. (22) Sekcja 117.8212 Wykwalifikowane stypendia .8212. Inne kwoty wypłacane pracownikom naukowym i pracownikom naukowo-badawczym to stypendia lub stypendia wyłączone z wynagrodzeń na potrzeby podatku FICA. (23) Sekcja 117.8212 Wykwalifikowane stypendia .8212. Czy stypendium lub stypendium przyznane przez pracodawcę można wykluczyć z dochodu brutto pracownika, jeżeli nie istnieje pośrednia prywatna fundacja zajmująca się dystrybucją dotacji, jak opisano w Obj. 76821147, 197682112 C. B. 670. (24) Sekcja 118.8212 Składki na Kapitały Korporacji.8212Podczas przeniesienia umowy, jak określono w sekcji III. B. 2. Zawiadomienia 2018821136, 2018821125 I. R.B. 1029, spełnia wszystkie wymogi w ramach bezpiecznej przystani przewidziane w obwieszczeniu 2018821136. (25) Sekcja 119.8212 Wykazy lub przedmioty umeblowane z myślą o wygodzie pracodawcy82. Czy wartość posiłków lub zakwaterowania jest wykluczona z dochodu brutto przez pracownika, który jest kontrolowanie akcjonariusza pracodawcy. (26) Sekcja 121.8212 Wyłączenie zysku ze sprzedaży głównego rezydencji.8212Która nieruchomość kwalifikuje się jako główne miejsce zamieszkania podatnika. (27) Sekcja 125.8212 Plany kafeterii.8212Co inne kwoty stosowane w celu zapewnienia grupowego ubezpieczenia na życie w ramach sekty 79, wypadkowe i zdrowotne świadczenia określone w sekcjach 105 i 106 oraz zależne programy pomocy opiekuńczej w ramach pozycji 129 są uwzględniane w dochodzie brutto uczestników i brane pod uwagę 8220wages8221 dla celów określonych w sekcjach 3401, 3121 i 3306, gdy świadczenia oferowane są w ramach planu kafeteryjnego. (28) Sekcja 162.8212. Wydatki na działalność lub wydatki biznesowe .8212 Zwykłe odszkodowanie jest uzasadnione. (29) Sekcja 163.8212Interest.8212 Skutki podatku dochodowego od transakcji obejmujących 8220 kredytów hipotecznych o ustalonej wartości 8221 (SAM) pożyczek, w których podatnik, pożyczający pieniądze na zakup nieruchomości, płaci stałą stopę procentową od kredytu hipotecznego poniżej obowiązującej rynkowej stopy procentowej i będzie również spłacić pożyczkodawcy pewien procent wzrostu wartości nieruchomości po zakończeniu hipoteki. Odnosi się to do wszystkich ustaleń SAM, w których wpływy z pożyczki są wykorzystywane na działalność handlową lub gospodarczą lub do finansowania osobistego pobytu, jeżeli fakty nie są podobne do tych opisanych w Rev. Rul. 83821151, 198382111 CB 48. (Również sekcje: 61, 451, 461, 856, 1001 i 7701.) (30) Sekcja 170.8212Pochlebne, itp. Składki i upominki.8212 Dopuszcza się odliczenie na cele charytatywne w ramach sekty 170 w przypadku przeniesienia udział w spółce komandytowej lub spółce z ograniczoną odpowiedzialnością opodatkowanej jako spółka osobowa w stosunku do organizacji określonej w art. 170 lit. c). (31) Sekcja 170.8212Rozpłacalność, itp. Składki i upominki.8212.Każdy podatnik, który przekazuje środki na rzecz organizacji charytatywnej i otrzymuje do nich weksel, może odliczyć jako składki, w jednym roku podatkowym lub w każdym z kilku lat, kwoty, które podatnik odpuścił w każdym z kolejnych lat po potwierdzeniu na notatce. (32) Sekcja 170.8212Pochlebne, itp. Składki i upominki.8212. Jeżeli organizacja jest lub nadal będzie opisywana w sekcie 170 (b) (1) (A) (inna niż klauzula (v)) lub w sekcji 170 (c) (2 ) 8211 (5), w tym na przykład, czy zmiany w działaniach lub operacjach organizacji będą wpływać na status organizacji lub zagrażać jej jako organizacji opisanej w tych sekcjach. Associate Chief Counsel (TEGE) będzie jednak orzekał w konkretnych kwestiach prawnych związanych z sekcją 170 (b) (1) (A) lub 170 (c), które nie są inaczej opisane w niniejszej procedurze dochodowej. Zobacz Rev. Proc. 201782115, niniejszy Biuletyn, dotyczący procedur uzyskiwania listów determinujących w sprawie publicznego statusu organizacji charytatywnych zgodnie z sekcją 170. (33) Sekcja 181.8212 Traktowanie niektórych kwalifikujących się produkcji filmowych i telewizyjnych.8212 Ustalenie zgodnie z sekcje 1.18182111 (a) (1) i (2) jako kto jest właścicielem wykwalifikowanej produkcji filmowej lub telewizyjnej. (34) § 199.8212Infrybucja związana z krajową działalnością produkcyjną.8212 Ustalenie w sekcji 5.19982113 (f) (1) dotyczące tego, kto jest podatnikiem, który ma korzyści i obciążenia wynikające z federalnych zasad podatku dochodowego od każdej kwalifikującej się nieruchomości produkcyjnej (zgodnie z definicją) w sekcie 1.19982113 (j) (1)), zakwalifikowany film (jak zdefiniowano w sekcie 1.19982113 (k)), lub narzędzia (jak zdefiniowano w sekcie 1.19982113 (1)) w okresie, w którym zachodzi kwalifikujące się działanie zgodnie z sektorem 199. (35) Sekcja 213.8212Części medyczne, dentystyczne itp .8212. Poza tym wydatki kapitałowe na przedmioty wykorzystywane zwykle do celów osobistych, życiowych lub rodzinnych, takie jak basen, mają za główny cel opiekę medyczną nad podatnikiem lub współmałżonka lub osoby pozostającej na utrzymaniu lub bezpośrednio związane z taką opieką medyczną. (36) Sekcja 216.8212 Zmniejszenie podatków, odsetek i amortyzacji działalności przez spółdzielnię mieszkaniową Korporację Najemca-Stockholder.8212. Jednostka ta stanowi 8220 pomieszczenie w budynku 8221 zgodnie z sektorem 216 (b) (1) (B). (37) Sekcja 264.8212Celne kwoty zapłacone w związku z umowami ubezpieczenia .8212 Do pozostałych sektorów 264 (d) (1). (38) Sekcja 264 (c) (1) .8212 Kontrakty traktowane jako kontrakty Single Premium .8212. W przypadku 8220 zasadniczo wszystkich 8221 składki z umowy ubezpieczenia są wypłacane w okresie 4 lat od daty zakupu umowy. Ponadto, niezależnie od tego, czy zdeponowana kwota jest płatna 8220 nieistniejącej liczby 8221 przyszłych składek na taką umowę. (39) Sekcje 267, 304, 331, 332, 351 i 1502.8212 Straty, wydatki i odsetki w związku z transakcjami między powiązanymi podatnikami Umorzenie poprzez wykorzystanie powiązanych przedsiębiorstw Zysk lub strata dla akcjonariuszy w likwidacjach korporacyjnych Zakończenie likwidacji spółek zależnych Przeniesienie do korporacji Kontrolowane przez Przekazywanie Regulacji .8212. Traktowanie transakcji, w których akcje spółki są przenoszone z planem lub intencją, że korporacja zostanie zlikwidowana w transakcji, której celem jest zakwalifikowanie się zgodnie z sekcją 331. (40) Sekcja 269.8212Akwisje wprowadzone w celu uniknięcia lub uniknięcia podatku dochodowego .8212 Jeśli nabycie jest w rozumieniu art. 269. (41) § 274.8212.Odpowiedzenie niektórych imprez rozrywkowych, itp. Wydatki.8212.Kiedy podatnik, który wyjeżdża z domu w celach służbowych, może, zamiast uzasadnić faktyczne koszty posiłków, odliczyć ustalona kwota dzienna na wydatki związane z posiłkami, która różni się od kwoty zatwierdzonej w procedurze dotyczącej dochodów, określającej zasady fakultatywne; lub uzasadniające kwotę kosztów podróży w okresie, w którym wydatek został zapłacony lub poniesiony. (42) Sekcja 302.8212Dedrybucje w celu umorzenia zapasów.8212.Dotychczasowa sekcja 302 (b) ma zastosowanie w przypadku, gdy wynagrodzenie przekazane w ramach umorzenia przez spółkę składa się w całości lub w części z należnych wpłat, a akcje akcjonariusza8217 są przechowywane w depozycie lub jako zabezpieczenie płatności noty z możliwością, że akcje mogą być lub zostaną zwrócone akcjonariuszowi w przyszłości, w momencie wystąpienia określonych przypadków niewykonania zobowiązania przez korporację. (43) Sekcja 302.8212Demisja w odkupie zapasów.8212.Dotychczasowa sekcja 302 (b) ma zastosowanie, gdy wynagrodzenie przekazane w drodze umorzenia przez spółkę w zamian za akcje akcjonariusza 8217 składa się w całości lub w części z dotacji korporacji8217 obietnicy zapłaty kwoty opartej na lub warunkowej przyszłe zyski korporacji, gdy obietnica zapłaty jest uzależniona od utrzymania kapitału obrotowego na określonym poziomie lub jakiejkolwiek innej podobnej sytuacji. (44) Sekcja 302.8212Dedrybucje w celu umorzenia zapasów.8212.Dotychczasowa sekcja 302 (b) ma zastosowanie do umorzenia zapasów, jeżeli po dokonaniu wykupu spółka dystrybucyjna wykorzystuje nieruchomość będącą własnością akcjonariusza, od którego zapasy zostały umorzone, a płatności przez korporację na korzystanie z nieruchomości są zależne od przyszłych dochodów spółki lub są podporządkowane roszczeniom ogólnych wierzycieli korporacji8217. Płatności za korzystanie z nieruchomości nie będą uznawane za zależne od przyszłych zarobków tylko dlatego, że są oparte na ustalonym odsetku wpływów lub sprzedaży. (45) Sekcja 302.8212Dedrybucje w celu umorzenia zapasów.8212 Czy nabycie lub rozdysponowanie akcji opisane w paragrafie 302 (c) (2) (B) ma, lub nie ma, jako jeden z jego głównych celów unikanie federalnych podatków dochodowych w rozumieniu tej sekcji, chyba że fakty i okoliczności są w istotny sposób identyczne z tymi przedstawionymi w Rev. Rul. 85821119, 198582111 C. B. 94 Rev. Rul. 79821167, 197982111 C. B. 128 Rev. Rul. 778211293, 197782112 C. B. 91 Rev. Rul. 578211387, 195782112 C. B. 225 Rev. Rul. 568211584, 195682112 C. B. 179 lub Rev. Rul. 568211556, 195682112 CB 177. (46) § 302 (b) (4) i (e) .8212 Wykup u udziałowca nieprodukcyjnego w częściowej likwidacji Deficyt w częściowej likwidacji.8212 Kwota kapitału obrotowego przypadająca na działalność lub część zakończonej działalności, która może być rozprowadzane w częściowej likwidacji. (47) § 304.8212 Patrz punkt 3.01 (39), powyżej. (48) Sekcja 312.8212 Wpływ na zyski i zyski.8212 Określenie wysokości dochodów i zysków przedsiębiorstwa. (49) Sekcje 331, 453 i 1239.8212 Złoto lub strata na rzecz akcjonariuszy w postępowaniu w sprawie likwidacji przedsiębiorstw pochodzą ze sprzedaży masy podlegającej amortyzacji między niektórymi powiązanymi podatnikami.8212 Skutki podatkowe transakcji, w której następuje przeniesienie majątku przez spółkę do partnerstwo lub inny podmiot niekorporowany (lub przeniesienie akcji do takiego podmiotu, po którym następuje likwidacja korporacji), gdy więcej niż nominalna kwota akcji takiego przedsiębiorstwa oraz kapitał lub korzystne udziały w jednostce dokonującej zakupu (to jest więcej niż 20 procent wartości) jest własnością tych samych osób, a wynagrodzenie otrzymywane przez spółkę sprzedającą lub przez akcjonariuszy sprzedających obejmuje obowiązek zapłaty podmiotu dokonującego zakupu. (50) Sekcja 331.8212 Patrz sekcja 3.01 (39), powyżej. (51) Sekcje 332, 351, 355, 368 i 1036.8212 Kompletne likwidacje spółek zależnych Przeniesione do korporacji kontrolowane przez przenoszącej Dystrybucja akcji i papierów wartościowych kontrolowanego przedsiębiorstwa Definicje dotyczące zapasów korporacyjnych z Reorganizacji dla zapasów tej samej Korporacji.8212 Jeśli transakcja kwalifikuje się zgodnie z sekty 332, 351, 355 lub 1036 w celu nierozpoznania lub czy stanowi reorganizację przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 368, oraz czy różne konsekwencje podatkowe (takie jak nieuznanie i podstawa) wynikają ze stosowania tej sekcji. Usługa będzie natomiast rządzić tylko w istotnych kwestiach przedstawionych w transakcji opisanej w sekcjach 332, 351, 355, 368 lub 1036. Dodatkowo, Usługa będzie rozstrzygać co najmniej jedną istotną kwestię w sekcjach Kodeksu, która dotyczy konsekwencji podatkowych (np. jako nieuznanie i podstawa), które wynikają z kwalifikacji transakcji w ramach sektorów 332, 351, 355, 368 lub 1036. Zob. sekcja 6.03 w Rev. Proc. 201782111, niniejszy biuletyn. ZNACZĄCA PROBLEM: Istotna kwestia jest istotną i specyficzną kwestią prawną, pod warunkiem, że orzeczenie w tej sprawie nie byłoby orzeczeniem dotyczącym wygody, jak określono w sekcji 6.11 w Rev. Proc. 201782111, inaczej zawarcie takiego orzeczenia nie byłoby zasadniczo wolne od wątpliwości. Problem jest istotny, jeśli rozwiązanie problemu jest konieczne w celu ustalenia elementu opodatkowania transakcji. Kwestia jest specyficzna, jeśli jest to najwęższa artykulacja problemu germańskiego. Zmiana okoliczności powstających po transakcji zwykle nie stanowi istotnego problemu w odniesieniu do transakcji. UZYSKIWANIE LISTU W SPRAWIE LISTU: Aby uzyskać decyzję w sprawie pisma dotyczącego istotnej kwestii przedstawionej w transakcji, podatnik w swoim wniosku o wydanie decyzji musi spełnić wszystkie wymagania określone w sekcji 6.03 Rev. Proc. 201782111, jak również Rev. Proc. Natl. 201782111, ogólnie. (52) Sekcja 332.8212 Patrz sekcja 3.01 (39), powyżej. (53) Sekcja 351.8212 Zobacz sekcje 3.01 (39) i (51) powyżej. (54) Sekcja 355.8212Dystrybucja zapasów i papierów wartościowych kontrolowanej spółki .8212. Czy dystrybucja akcji kontrolowanej spółki i przejęcia jest częścią planu zgodnie z sect 355 (e). Zobacz Rev. Proc. 2003821148, 200382112 CB 86. Niezależnie od powyższego zdania, Serwis może wydać orzeczenie dotyczące skutków wykupów w ramach sekty 355 (e) w oczekiwaniu na wydanie tymczasowych lub ostatecznych przepisów dotyczących umorzenia w ramach sekty 355 (e), jeżeli niekorzystne orzeczenie w tej sprawie pytanie skutkowałoby bezpośrednim lub pośrednim nabyciem przez jedną lub więcej osób stanu zapasów reprezentujących 50-procentowe lub większe udziały w spółce dystrybucyjnej lub w spółce kontrolowanej, która jest częścią planu w ramach sekty 355 (e). (55) § 355.8212 Zobacz punkt 3.01 (51) powyżej. (56) Sekcja 358.8212Baza do Distributees.8212 Akceptowalność procedury szacowania lub dopuszczalność konkretnej procedury pobierania próbek w celu ustalenia podstawy stanu posiadania nabytej spółki w ramach reorganizacji opisanej w art. 368 (a) (1) (B) . (57) § 368.8212 Zobacz punkt 3.01 (51) powyżej. (58) § 403 (b) .8212Taksalność beneficjenta z tytułu dożywotniej płatności wykupionej w ramach sekcji 501 (c) (3) Organizacja lub szkoła publiczna.8212.Każde forma planu spełnia wymogi sekty 403 (b) zgodnie z treścią w Rev. Proc. . 201782114, niniejszy biuletyn. (59) Sekcja 409A.8212.Wniosek dotyczący dochodu brutto odroczonej rekompensaty w ramach niekwalifikowanych odroczonych planów wyrównawczych.8212. Skutki z tytułu podatku dochodowego związane z ustanowieniem, funkcjonowaniem lub uczestnictwem w nie kwalifikowanym odroczonym planie rekompensat w rozumieniu art. 1.409A82111 (a) czy plan jest opisana w sekcie 1.409A82111 (a) (3) (iv) lub (v) czy plan jest w dobrej wierze urlopem wypoczynkowym, zwolnieniem chorobowym lub planem czasowym wyrównawczym opisanym w sekcie 1.409A82111 (a) (5) i czy plan przewiduje odroczenie rekompensaty zgodnie z sekcją 1.409A82111 (b). (60) Sekcja 411 (d) (3) .8212 Wygaśnięcie lub częściowe wypowiedzenie Umorzenie składek.8212 Czy nastąpiło częściowe rozwiązanie planu pracowniczego. Serwis może wystawić list motywacyjny dotyczący częściowego rozwiązania planu pracowniczego. Zobacz Rev. Proc. 201782114, niniejszy biuletyn. (61) Sekcja 414 (d) .8212 Plan rządowy.8212 Czy plan jest planem rządowym zgodnie z sektorem 414 (d). (62) Sekcja 419 (e) .8212 Fundusz świadczeń socjalnych.8212. Z kolei ubezpieczenie na życie, w ramach którego pracodawca zapewnia ubezpieczenie zdrowotne obecnym lub emerytowanym pracownikom, jest funduszem świadczeń socjalnych. (63) Sekcja 424.8212Definicje i zasady specjalne.8212. Czy zastąpienie nowej opcji motywacyjnej (ISO) dla starej normy ISO, czy też założenie starej normy ISO, przez pracodawcę z powodu transakcji korporacyjnej stanowi modyfikację, która powoduje wydanie nowej opcji z powodu niespełnienia wymogu przeprowadzenia testu spreadu zgodnie z sektorem 424 (a) (1) lub wymogu badania współczynnika z pozycji 1.42582111 (a) (4). Służba będzie nadal orzekać w kwestii, czy nowa ISO lub założenie starej normy ISO daje pracownikowi dodatkowe świadczenia nieobecne w ramach starej opcji w rozumieniu art. 424 (a) (2). (64) Section 451.8212General Rule for Taxable Year of Inclusion.8212The tax consequences of a nonqualified unfunded deferred-compensation arrangement with respect to a controlling shareholder-employee eligible to participate in the arrangement. (65) Section 451.8212General Rule for Taxable Year of Inclusion.8212The tax consequences of nonqualified unfunded deferred-compensation arrangements in which the arrangements fail to meet the requirements of Rev. Proc. 92821165, 199282112 C. B. 428, and Rev. Proc. 71821119, 197182111 C. B. 698. (66) Sections 451 and 457.8212General Rule for Taxable Year of Inclusion Nonqualified Deferred Compensation Plans of State and Local Governments and Tax-Exempt Organizations.8212The tax consequences to unidentified independent contractors in nonqualified unfunded deferred compensation plans. This applies to plans established under sect 451 by employers in the private sector and to plans of state and local governments and tax-exempt organizations under sect 457. However, a ruling with respect to a specific independent contractor8217s participation in such a plan may be issued. (67) Section 451.8212See section 3.01(9), above. (68) Section 453.8212See section 3.01(49), above. (69) Section 457.8212See section 3.01(66), above. (70) Section 457A.8212Nonqualified Deferred Compensation from Certain Tax Indifferent Parties.8212The income tax consequences of establishing, operating, or participating in a nonqualified deferred compensation plan within the meaning of sect 457A(d)(3). (71) Section 501.8212Exemption from Tax on Corporations, Certain Trusts, Etc.8212Whether an organization is or continues to be exempt from taxation under sect 501(a) as an organization described in sectsect 501(c) or 501(d), including, for example, whether changes in an organization8217s activities or operations will affect or jeopardize the organization8217s exempt status. The Associate Chief Counsel (TEGE) will rule, however, on specific legal questions related to sectsect 501(c) or 501(d) that are not otherwise described in this revenue procedure. For example, although the Associate Chief Counsel (TEGE) would not rule on whether a change in a sect 501(c)(3) organization8217s activities would jeopardize the organization8217s exempt status, the Associate Chief Counsel (TEGE) would (subject to the limitations described in this revenue procedure) rule on whether such new activities would further an exempt purpose described in sect 501(c)(3). See Rev. Proc. 201782115, this Bulletin, for the procedures for issuing determination letters on tax-exempt status under sect 501. (72) Sections 501, 511, 512, 513, and 514.8212Exemption from Tax on Corporations, Certain Trusts, Etc. Imposition of Tax on Unrelated Business Income of Charitable, Etc. Organizations Unrelated Business Taxable Income Unrelated Trade or Business Unrelated Debt-Financed Income.8212Whether a joint venture between a tax-exempt organization and a for-profit organization affects an organization8217s exempt status or results in unrelated business income. (73) Sections 507, 664, 4941, and 4945.8212Termination of Private Foundation Status Charitable Remainder Trusts Taxes on Self-Dealing Taxes on Taxable Expenditures.8212Issues pertaining to the tax consequences of the termination of a charitable remainder trust (as defined in sect 664) before the end of the trust term as defined in the trust8217s governing instrument in a transaction in which the trust beneficiaries receive their actuarial shares of the value of the trust assets. (74) Section 509.8212Private Foundation Defined.8212Whether an organization is or continues to be described in sect 509(a) including, for example, whether changes in an organization8217s activities or operations will affect or jeopardize the organization8217s status as a public charity described in sect 509(a)(1) 8211 (4). The Associate Chief Counsel (TEGE) will rule, however, on specific legal questions related to sect 509(a) that are not otherwise described in this revenue procedure. See Rev. Proc. 201782115, this Bulletin, for the procedures for obtaining determination letters on public charity status under sect 509. (75) Sections 511, 512, 513, and 514.8212Imposition of Tax on Unrelated Business Income of Charitable, Etc. Organizations Unrelated Business Taxable Income Unrelated Trade or Business Unrelated Debt-Financed Income.8212Whether unrelated business income tax issues arise when charitable lead trust assets are invested with charitable organizations. (76) Sections 511, 512, 513, and 514.8212See section 3.01(72), above. (77) Section 529.8212Qualified Tuition Programs.8212Whether a state-run tuition program qualifies under sect 529. (78) Sections 542, 543, and 544.8212Definition of Personal Holding Company Personal Holding Company Income Rules for Determining Stock Ownership.8212Whether the application of sect 544(a) causes a corporation to meet the stock ownership requirements under sect 542(a)(2), sect 543(a)(7), sect 543(a)(6), or sect 543(a)(4). (79) Section 641.8212Imposition of Tax.8212Whether the period of administration or settlement of an estate or a trust (other than a trust described in sect 664) is reasonable or unduly prolonged. (80) Section 642(c).8212Deduction for Amounts Paid or Permanently Set Aside for a Charitable Purpose.8212Allowance of an unlimited deduction for amounts set aside by a trust or estate for charitable purposes when there is a possibility that the corpus of the trust or estate may be invaded. (81) Section 664.8212Charitable Remainder Trusts.8212Whether the settlement of a charitable remainder trust upon the termination of the noncharitable interest is made within a reasonable period of time. (82) Section 664.8212See section 3.01(73), above. (83) Section 671.8212Trust Income, Deductions, and Credits Attributable to Grantors and Others as Substantial Owners.8212Whether the grantor will be considered the owner of any portion of a trust when (i) substantially all of the trust corpus consists or will consist of insurance policies on the life of the grantor or the grantor8217s spouse, (ii) the trustee or any other person has a power to apply the trust8217s income or corpus to the payment of premiums on policies of insurance on the life of the grantor or the grantor8217s spouse, (iii) the trustee or any other person has a power to use the trust8217s assets to make loans to the grantor8217s estate or to purchase assets from the grantor8217s estate, and (iv) there is a right or power in any person that would cause the grantor to be treated as the owner of all or a portion of the trust under sectsect 673 to 677. (84) Section 704(b).8212Determination of Distributive Share.8212Whether the allocation to a partner under the partnership agreement of income, gain, loss, deduction, or credit (or an item thereof) has substantial economic effect or is in accordance with the partner8217s interest in the partnership. (85) Section 761.8212Terms Defined.8212Matters relating to the validity of a partnership or whether a person is a partner in a partnership. (86) Section 761.8212See section 3.01(14), above. (87) Section 856.8212Definition of Real Estate Investment Trust.8212Whether a corporation whose stock is 8220paired8221 with or 8220stapled8221 to stock of another corporation will qualify as a real estate investment trust under sect 856, if the activities of the corporations are integrated. (88) Section 1001.8212Determination of Amount of and Recognition of Gain or Loss.8212Whether the termination of a charitable remainder trust before the end of the trust term as defined in the trust8217s governing instrument, in a transaction in which the trust beneficiaries receive their actuarial shares of the value of the trust assets, is treated as a sale or other disposition by the beneficiaries of their interests in the trust. (89) Section 1001.8212See section 3.01(9), above. (90) Section 1033.8212Involuntary Conversions.8212Whether the replacement or proposed replacement of compulsorily or involuntarily converted property does or does not qualify under sect 1033(a), if the taxpayer has already filed a Federal tax return for the taxable year in which the property was converted. The Service may issue a determination letter in this case. See section 12.01 of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. (91) Section 1036.8212See section 3.01(51), above. (92) Section 1221.8212Capital Asset Defined.8212Whether specialty stock allocated to an investment account by a registered specialist on a national securities exchange is a capital asset. (93) Section 1221.8212Capital Asset Defined.8212Whether the termination of a charitable remainder trust before the end of the trust term as defined in the trust8217s governing instrument, in a transaction in which the trust beneficiaries receive their actuarial shares of the value of the trust assets, is treated as a sale or exchange of a capital asset by the beneficiaries. (94) Section 1239.8212See section 3.01(49), above. (95) Section 1361.8212S Corporation Defined.8212Whether a state law limited partnership electing under sect 301.770182113 to be classified as an association taxable as a corporation has more than one class of stock for purposes of sect 1361(b)(1)(D). The Service will treat any request for a ruling on whether a state law limited partnership is eligible to elect S corporation status as a request for a ruling on whether the partnership complies with sect 1361(b)(1)(D). (96) Section 1502.8212Regulations.8212If a member of an affiliated group fails to file Form 1122 or fails to join in the making of a consolidated return due to a mistake of law or fact, or inadvertence, whether such member will be treated as if it had filed a Form 1122. The Service may issue a determination letter in this case. See section 12.01 of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. But see also section 6.07 of this revenue procedure. (97) Section 1502.8212See section 3.01(39), above. (98) Section 1551.8212Disallowance of the Benefits of the Graduated Corporate Rates and Accumulated Earnings Credit.8212Whether a transfer is within sect 1551. (99) Section 2031.8212Definition of Gross Estate.8212Actuarial factors for valuing interests in the prospective gross estate of a living person. (100) Section 2055.8212Transfers for Public, Charitable, and Religious Uses.8212Whether a charitable contribution deduction under sect 2055 is allowed for the transfer of an interest in a limited partnership or a limited liability company taxed as a partnership to an organization described in sect 2055(a). (101) Section 2512.8212Valuation of Gifts.8212Actuarial factors for valuing prospective or hypothetical gifts of a donor. (102) Section 2522.8212Charitable and Similar Gifts.8212Whether a charitable contribution deduction under sect 2522 is allowable for a transfer of an interest in a limited partnership or a limited liability company taxed as a partnership to an organization described in sect 2522(a). (103) Section 2601.8212Tax Imposed.8212Whether a trust exempt from generation-skipping transfer (GST) tax under sect 26.260182111(b)(1), (2), or (3) of the Generation-Skipping Transfer Tax Regulations will retain its GST exempt status when there is a modification of a trust, change in the administration of a trust, or a distribution from a trust in a factual scenario that is similar to a factual scenario set forth in one or more of the examples contained in sect 26.260182111(b)(4)(i)(E). (104) Sections 3121, 3306, and 3401.8212Definitions.8212For purposes of determining prospective employment status, whether an individual will be an employee or an independent contractor. A ruling with regard to prior employment status may be issued. (105) Sections 3121, 3306, and 3401.8212Definitions.8212Who is the employer of an 8220employee-owner8221 as defined in sect 269A(b)(2). (106) Sections 3121, 3306, and 3401.8212Definitions.8212For purposes of determining employment classification pursuant to the filing of Form SS82118, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding . whether a worker is a bona fide partner and, therefore, not an employee of the business. (107) Section 4052(f)(1).8212Certain Repairs and Modifications Not Treated as Manufacture.8212Whether a chassis repaired or modified using a 8220glider kit8221 is treated as manufactured or produced if the cost of the repairs or modifications does not exceed 75 percent of the retail price of a comparable new chassis. (108) Section 4191.8212Medical Devices.8212Whether a device (as defined in section 201(h) of the Federal Food, Drug, and Cosmetic Act) intended for humans is not a 8220taxable medical device8221 within the meaning of sect 4191(b)(1) due to the application of the exemption provided in sect 4191(b)(2) for eyeglasses, contact lenses, hearing aids, and any other medical device determined by the Secretary to be of a type which is generally purchased by the general public at retail for individual use. (109) Section 4216(b).8212Constructive Sale Price.8212Whether a particular methodology for determining the tax base is allowable under the constructive sale price rules. (110) Sections 4375, 4376, and 4377.8212Health Insurance Self-Insured Health Plans Definitions and Special Rules.8212Whether an arrangement is a specified health insurance policy or an applicable self-insured health plan that is subject to the fee applicable to such arrangements. (111) Sections 4940 and 4942.8212Excise Tax Based on Investment Income Taxes on Failure to Distribute Income.8212Whether an organization is or continues to be an 8220operating foundation8221 described in sect 4942(j)(3) or an 8220exempt operating foundation8221 described in sect 4940(d)(2), including, for example, whether changes in an organization8217s activities or operations will affect or jeopardize the organization8217s status as an operating foundation or exempt operating foundation. The Associate Chief Counsel (TEGE) will rule, however, on specific legal questions related to sectsect 4940(d)(2) or 4942(j)(3) that are not otherwise described in this revenue procedure. See Rev. Proc. 201782115, this Bulletin, for the procedures for obtaining determination letters on foundation status under sectsect 4940 and 4942. (112) Section 4941.8212Taxes on Self-Dealing.8212Whether transactions during the administration of an estate or trust meet the requirements of the exception to sect 4941 set forth in sect 53.4941(d)82111(b)(3) of the Private Foundation Excise Tax Regulations, in cases in which a disqualified person issues a promissory note in exchange for property of an estate or trust. (113) Section 4941.8212See section 3.01(73), above. (114) Section 4942.8212See section 3.01(111), above. (115) Section 4945.8212See section 3.01(73), above. (116) Section 4958.8212Taxes on Excess Benefit Transactions.8212Whether a compensation or property transaction satisfies the rebuttable presumption that the transaction is not an excess benefit transaction as described in sect 53.495882116 of the Excess Benefit Transactions Excise Tax Regulations. (117) Section 4975(d).8212Exemptions.8212Whether the renewal, extension, or refinancing of an exempt loan satisfies the requirements of sect 4975(d)(3). Also, whether the pre-payment of employee stock ownership plan (ESOP) loans satisfies the requirements of sect 4975(d)(3) other than with respect to plan termination. (118) Section 4980B.8212Failure to Satisfy Continuation Coverage Requirements of Group Health Plans.8212Whether an action is 8220gross misconduct8221 within the meaning of sect 4980B(f)(3)(B). (See section 3.05 of Rev. Proc. 87821128, 198782111 C. B. 770, 771.) (119) Section 4980H.8212Shared Responsibility for Employers Regarding Health Coverage.8212Whether an employer is required to make an assessable payment under sect 4980(H)(a) or (b). (120) Section 6166.8212Extension of Time for Payment of Estate Tax Where Estate Consists Largely of Interest in Closely Held Business.8212Requests involving sect 6166 if there is no decedent. (121) Section 6901.8212Transferred Assets.8212Whether a taxpayer is liable for tax as a transferee. (122) Section 7216.8212Disclosure or Use of Information by Preparers of Returns.8212Whether a criminal penalty is applicable for any disclosure or use of information by preparers of returns. (123) Section 7701.8212Definitions.8212The classification of an instrument that has certain voting and liquidation rights in an issuing corporation but whose dividend rights are determined by reference to the earnings of a segregated portion of the issuing corporation8217s assets, including assets held by a subsidiary. (124) Section 7701.8212Definitions.8212The classification for Federal tax purposes of a fideicomiso or other land trust created under local law, applying the principles of Rev. Rul. 2017821114, 2017821126 I. R.B. 1267, or Rev. Rul. 928211105, 199282112 C. B. 204. (125) Section 7701.8212See section 3.01(14), above. (126) Section 7704.8212Certain Publicly Traded Partnerships Treated as Corporations.8212Whether interests in a partnership that are not traded on an established securities market (within the meaning of sect 7704(b) and sect 1.770482111(b) of the Procedure and Administration Regulations) are readily tradable on a secondary market or the substantial equivalent thereof under sect 1.770482111(c)(1). (127) Section 9815.8212Additional Market Reforms.8212Whether an insured group health plan satisfies the requirements of sect 2716 of the Public Health Service Act, Prohibition on Discrimination in Favor of Highly Compensated Individuals, as incorporated into the Code by sect 9815. .02 General Areas. (1) Whether the economic substance doctrine is relevant to any transaction or whether any transaction complies with the requirements of sect 7701(o). (2) The results of transactions that lack a bona fide business purpose or have as their principal purpose the reduction of Federal taxes. (3) A matter upon which a court decision adverse to the Government has been handed down and the question of following the decision or litigating further has not yet been resolved. (4) A matter involving alternate plans of proposed transactions or involving hypothetical situations. (5) Whether under Subtitle F (Procedure and Administration) reasonable cause, due diligence, good faith, clear and convincing evidence, or other similar terms that require a factual determination exist. (6) A matter involving the regulations governing practice before the Service under 31 CFR Part 10 (reprinted as Treasury Department Circular No. 230). (7) Whether a proposed transaction would subject the taxpayer to a criminal penalty. (8) Whether a completed transaction can be rescinded for Federal income tax purposes. (9) The income tax (including unrelated business income tax) or excise tax consequences of the contribution of stock options to, or their subsequent exercise from, plans described in Part 1 of Subchapter D of Chapter 1 of Subtitle A of the Code. (10) Questions that the Service determines, in its discretion, should not be answered in the general interests of sound tax administration, including due to resource constraints. (11) Any frivolous issue, as that term is defined in section 6.10 of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. (12) A request that does not comply with the provisions of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. SECTION 4. AREAS IN WHICH RULINGS OR DETERMINATION LETTERS WILL NOT ORDINARILY BE ISSUED .01 Specific Questions and Problems. (1) Sections 38, 39, 46, and 48.8212General Business Credit Carryback and Carryforward of Unused Credits Amount of Credit Energy Credit.8212Application of these sections if the formal ownership of property is in a party other than the taxpayer, except when title is held merely as security. (2) Section 61.8212Gross Income Defined.8212Determination as to who is the true owner of property in cases involving the sale of securities, or participation interests therein, if the purchaser has the contractual right to cause the securities, or participation interests therein, to be purchased by either the seller or a third party. (3) Sections 61 and 163.8212Gross Income Defined Interest.8212Determinations as to who is the true owner of property or the true borrower of money in cases in which the formal ownership of the property, or the liability for the indebtedness, is in another party. (4) Section 62(c).8212Certain Arrangements Not Treated as Reimbursement Arrangements.8212Whether amounts related to a salary reduction and paid under a purported reimbursement or other expense allowance arrangement will be treated as paid under an 8220accountable plan8221 in accordance with sect 1.6282112(c)(2). (5) Sections 83 and 451.8212Property Transferred in Connection with Performance of Services General Rule for Taxable Year of Inclusion.8212When compensation is realized by a person who, in connection with the performance of services, is granted a nonstatutory option without a readily ascertainable fair market value to purchase stock at a price that is less than the fair market value of the stock on the date the option is granted. (6) Sections 101 and 7702.8212Certain Death Benefits Life Insurance Contract Defined.8212Whether amounts received under an arrangement with an entity that is not regulated as an insurance company may be treated as received under a 8220life insurance contract8221 within the meaning of sectsect 101(a) and 7702. (7) Section 103.8212Interest on State and Local Bonds.8212Whether the interest on state or local bonds will be excludible from gross income under sect 103(a), if the proceeds of issues of bonds (other than advance refunding issues) are placed in escrow or otherwise not expended for a governmental purpose for an extended period of time even though the proceeds are invested at a yield that will not exceed the yield on the state or local bonds prior to their expenditure. (8) Section 103.8212Interest on State and Local Bonds.8212Whether a state or local governmental obligation that does not meet the criteria of section 5 of Rev. Proc. 8982115, 198982111 C. B. 774, is an 8220arbitrage bond8221 within the meaning of former sect 103(c)(2) solely by reason of the investment of the bond proceeds in acquired nonpurpose obligations at a materially higher yield more than 3 years after issuance of the bonds or 5 years after issuance of the bonds in the case of construction issues described in former sect 1.103821113(a)(2)(ii)(E) or sect 1.14882112(e)(2)(ii). (9) Section 141.8212Private Activity Bond Qualified Bond.8212Whether state or local bonds will meet the 8220private business use test8221 and the 8220private security or payment test8221 under sect 141(b)(1) and (2) in situations in which the proceeds are used to finance certain output facilities and, pursuant to a contract to take, or take or pay for, a nongovernmental person purchases 30 percent or more of the actual output of the facility but 10 percent or less of the: (i) subparagraph (5) output of the facility as defined in sect 1.10382117(b)(5)(ii)( b ) (issued under former sect 103(b)), or (ii) available output of the facility as defined in sect 1.14182117(b)(1). In similar situations, the Service will not ordinarily issue rulings or determination letters concerning questions arising under paragraphs (3), (4), and (5) of sect 141(b). (10) Sections 142 and 144(a).8212Exempt Facility Bond Qualified Small Issue Bond.8212Whether an issue of private activity bonds meets the requirements of sect 142 or sect 144(a), if the sum of8212 (i) the portion of the proceeds used to finance a facility in which an owner (or related person) or a lessee (or a related person) is a user of the facility both after the bonds are issued and at any time before the bonds were issued, and (ii) the portion used to pay issuance costs and nonqualified costs equals more than 5 percent of the net proceeds, as defined in sect 150(a)(3). (11) Section 148.8212Arbitrage.8212Whether amounts received as proceeds from the sale of municipal bond financed property and pledged to the payment of debt service or pledged as collateral for the municipal bond issue are sinking fund proceeds within the meaning of former sect 1.103821113(g) (issued under former sect 103(c)) or replaced proceeds described in sect 148(a)(2) (or former sect 103(c)(2)(B)). (12) Sections 162 and 262.8212Trade or Business Expenses Personal, Living, and Family Expenses.8212Whether expenses are nondeductible commuting expenses, except for situations governed by Rev. Rul. 9982117, 199982111 C. B. 361. (13) Section 162(m).8212Certain Excessive Employee Remuneration.8212Whether the deduction limit under sect 162(m) applies to compensation attributable to services performed for a related partnership. (14) Section 163.8212See section 4.01(3), above. (15) Section 165.8212Losses. Whether stock in a corporation has been abandoned. (16) Section 167.8212Depreciation. (i) Useful lives of assets. (ii) Depreciation rates. (iii) Salvage value of assets. (17) Sections 167 and 168.8212Depreciation Accelerated Cost Recovery System.8212Application of those sections in which the formal ownership of property is in a party other than the taxpayer except when title is held merely as security. (18) Section 170.8212Charitable, Etc. Contributions and Gifts.8212Whether a transfer to a pooled income fund described in sect 642(c)(5) qualifies for a charitable contribution deduction under sect 170(f)(2)(A). (19) Section 170.8212Charitable, Etc. Contributions and Gifts.8212Whether a transfer to a charitable remainder trust described in sect 664 that provides for annuity or unitrust payments for one or two measuring lives qualifies for a charitable deduction under sect 170(f)(2)(A). (20) Section 170.8212Charitable, Etc. Contributions and Gifts.8212Whether a taxpayer who transfers property to a charitable organization and thereafter leases back all or a portion of the transferred property may deduct the fair market value of the property transferred and leased back as a charitable contribution. (21) Section 216.8212Deduction of Taxes, Interest, and Business Depreciation by Cooperative Housing Corporation Tenant-Stockholder.8212If a cooperative housing corporation (CHC), as defined in sect 216(b)(1), transfers an interest in real property to a corporation (not a CHC) in exchange for stock or securities of the transferee corporation, which engages in commercial activity with respect to the real property interest transferred, whether (i) the income of the transferee corporation derived from the commercial activity and (ii) any cash or property (attributable to the real property interest transferred) distributed by the transferee corporation to the CHC will be considered as gross income of the CHC for the purpose of determining whether 80 percent or more of the gross income of the CHC is derived from tenant-stockholders within the meaning of sect 216(b)(1)(D). (22) Section 262.8212See section 4.01(12), above. (23) Section 265(a)(2).8212Interest.8212Whether indebtedness is incurred or continued to purchase or carry obligations the interest on which is wholly exempt from the taxes imposed by Subtitle A. (24) Section 302.8212Distributions in Redemption of Stock.8212The tax effect of the redemption of stock for notes, when the payments on the notes are to be made over a period in excess of 15 years from the date of issuance of such notes. (25) Section 302(b)(4) and (e).8212Redemption from Noncorporate Shareholder in Partial Liquidation Partial Liquidation Defined.8212Whether a distribution will qualify as a distribution in partial liquidation under sect 302(b)(4) and (e)(1)(A), unless it results in a 20 percent or greater reduction in (i) gross revenue, (ii) net fair market value of assets, and (iii) employees. (Partial liquidations that qualify as sect 302(e)(2) business terminations are not subject to this provision.) (26) Section 306.8212Dispositions of Certain Stock.8212Whether the distribution, disposition, or redemption of 8220section 306 stock8221 in a closely held corporation is in pursuance of a plan having as one of its principal purposes the avoidance of Federal income taxes within the meaning of sect 306(b)(4). (27) Sections 331 and 346(a).8212Gain or Loss to Shareholders in Corporate Liquidations Complete Liquidation.8212The tax effect of the liquidation of a corporation by a series of distributions, when the distributions in liquidation are to be made over a period in excess of 3 years from the adoption of the plan of liquidation. (28) Section 351.8212Transfer to Corporation Controlled by Transferor.8212Whether sect 351 applies to the transfer of an interest in real property by a cooperative housing corporation (as described in sect 216(b)(1)) to a corporation in exchange for stock or securities of the transferee corporation, if the transferee engages in commercial activity with respect to the real property interest transferred. (29) Section 355.8212Distribution of Stock and Securities of a Controlled Corporation.8212Whether the active business requirement of sect 355(b) is met when, within the 5-year period described in sect 355(b)(2)(B), a distributing corporation acquired control of a controlled corporation as a result of the distributing corporation transferring cash or other liquid or inactive assets to the controlled corporation in a transaction in which gain or loss was not recognized as a result of the transfer meeting the requirements of sect 351(a) or sect 368(a)(1)(D). (30) Section 355.8212Distribution of Stock and Securities of a Controlled Corporation.8212Any issue relating to the qualification, under sect 355 and related provisions, of a distribution, or another distribution which is part of the same plan or series of related transactions, if, immediately after any such distribution, the fair market value of the gross assets of the trade(s) or business(es) on which the distributing corporation or the controlled corporation relies to satisfy the active trade or business requirement of sect 355(b) is less than five percent of the fair market value of the total gross assets of such corporation. For purposes of determining the fair market value of the total gross assets of such corporation and of the gross assets of such trade(s) or business(es), (i) all members of a separate affiliated group, within the meaning of sect 355(b)(3)(B), are treated as one corporation and (ii) if the distributing corporation or the controlled corporation relies on an active trade or business of a partnership for purposes of sect 355(b), such corporation is treated as owning its ratable share of the gross assets of the partnership. This section 4.01(30) does not apply if (i) all the stock of the controlled corporation that is distributed in the distribution is distributed to one or more members of the affiliated group, as defined in sect 243(b)(2)(A), of which the distributing corporation is a member and (ii) such distribution is not part of a plan or series of related transactions pursuant to which stock of any corporation will be distributed outside such affiliated group in a distribution described in this section 4.01(30) or section 5.01(3) of this revenue procedure. (31) Section 355.8212Distribution of Stock and Securities of a Controlled Corporation.8212Any issue under sect 355(e) other than whether a distribution and an acquisition are part of a plan (i. e. any non-plan issue). Notwithstanding the preceding sentence, the Service generally will rule on a non-plan issue or issues (e. g. whether a corporation constitutes a predecessor of distributing) if an adverse ruling on such non-plan issue or issues would result in there being a direct or indirect acquisition by one or more persons of stock representing a 50-percent or greater interest in the distributing corporation or the controlled corporation that is part of a plan under sect 355(e). (32) Section 441(i).8212Taxable Year of Personal Service Corporations.8212Whether the principal activity of the taxpayer during the testing period for the taxable year is the performance of personal services within the meaning of sect 1.44182113(c)(1)(iii). (33) Section 448(d)(2)(A).8212Limitation on Use of Cash Method of Accounting Qualified Personal Service Corporation.8212Whether 95 percent or more of the time spent by employees of the corporation, serving in their capacity as such, is devoted to the performance of services within the meaning of sect 1.44882111T(e)(4)(i). (34) Section 451.8212General Rule for Taxable Year of Inclusion.8212The tax consequences of a nonqualified deferred compensation arrangement using a grantor trust if the trust fails to meet the requirements of Rev. Proc. 92821164, 199282112 C. B. 422. (35) Section 451.8212General Rule for Taxable Year of Inclusion.8212The income tax consequences as a result of being a beneficiary of a trust that an Indian tribe (as defined in 25 U. S.C. sect 2703(5)) establishes to receive and invest per capita payments for its members under the Indian Gaming Regulatory Act (25 U. S.C. sectsect 2701 through 2721). (36) Section 451.8212See section 4.01(5), above. (37) Section 584.8212Common Trust Funds.8212Whether a common trust fund plan meets the requirements of sect 584. (For sect 584 plan drafting guidance, see Rev. Proc. 92821151, 199282111 C. B. 988.) (38) Section 642.8212Special Rules for Credits and Deductions.8212Whether a pooled income fund satisfies the requirements described in sect 642(c)(5). (39) Section 664.8212Charitable Remainder Trusts.8212Whether a charitable remainder trust that provides for annuity or unitrust payments for one or two measuring lives or for annuity or unitrust payments for a term of years satisfies the requirements described in sect 664. (40) Section 664.8212Charitable Remainder Trusts.8212Whether a trust that will calculate the unitrust amount under sect 664(d)(3) qualifies as a sect 664 charitable remainder trust when a grantor, a trustee, a beneficiary, or a person related or subordinate to a grantor, a trustee, or a beneficiary can control the timing of the trust8217s receipt of trust income from a partnership or a deferred annuity contract to take advantage of the difference between trust income under sect 643(b) and income for Federal income tax purposes for the benefit of the unitrust recipient. (41) Sections 671 to 679.8212Grantors and Others Treated as Substantial Owners.8212In a nonqualified, unfunded deferred compensation arrangement described in Rev. Proc. 92821164, 199282112 C. B. 422, the tax consequences of the use of a trust, other than the model trust described in that revenue procedure. (42) Sections 671 to 679.8212Grantors and Others Treated as Substantial Owners.8212Whether an Indian tribe (as defined in 25 U. S.C. sect 2703(5)) that establishes a trust to receive and invest per capita payments for its members under the Indian Gaming Regulatory Act (25 U. S.C. sectsect 270182112721) is the grantor and owner of the trust. (43) Section 678.8212Person Other than Grantor Treated as Substantial Owner.8212 Whether a person will be treated as the owner of any portion of a trust over which that person has a power to withdraw the trust property (or had such power prior to a release or modification, but retains other powers which would cause that person to be the owner of the trust under sect 671 if the person were the grantor), other than a power which would constitute a general power of appointment within the meaning of sect 2041, if the trust purchases the property from that person with a note and the value of the assets with which the trust was funded by the grantor is nominal compared to the value of the property purchased. (44) Section 851.8212Definition of Regulated Investment Company.8212Any issue relating to the treatment of a corporation as a regulated investment company under sect 851 and related provisions that requires a determination whether a financial instrument or position is a security as defined in the Investment Company Act of 1940. (45) Section 856.8212Definition of Real Estate Investment Trust.8212Whether an outdoor advertising display constitutes real property for purposes of sect 856. However, if the real estate investment trust has made an election under sect1.1033(g)82111(b), the Service may rule on whether an asset that is not within the scope of the election, but is related to the outdoor advertising display, constitutes real property for purposes of sect 856. (46) Section 1031(f).8212Special Rules for Exchanges Between Related Persons.8212Except in the case of (i) a transaction involving an exchange of undivided interests in different properties that results in each taxpayer holdin g either the entire interest in a single property or a larger undivided interest in any of the properties or (ii) a disposition of property in a nonrecognition transaction, whether an exchange described in sect 1031(f) involving related parties, or a subsequent disposition of property involved in the exchange, has as one of its principal purposes the avoidance of Federal income tax, or is part of a transaction (or series of transactions) structured to avoid the purposes of sect 1031(f). (47) Section 1362.8212Election Revocation Termination.8212All situations in which the Service has provided an automatic approval procedure or administrative procedure for an S corporation to obtain relief for late S corporation, qualified subchapter S subsidiary, qualified subchapter S trust, or electing small business trust elections. See Rev. Proc. 2017821130, 2017821136 I. R.B. 173. (For instructions on how to seek this relief, see the preceding revenue procedure.) (48) Section 1502.8212Regulations.8212Whether a parent cooperative housing corporation (as defined in sect 216(b)(1)) will be permitted to file a consolidated income tax return with its transferee subsidiary, if the transferee engages in commercial activity with respect to the real property interest transferred to it by the parent. (49) Sections 2035, 2036, 2037, 2038, and 2042.8212Adjustments for Certain Gifts Made Within Three Years of Decedent8217s Death Transfers with Retained Life Estate Transfers Taking Effect at Death Revocable Transfers Proceeds of Life Insurance.8212Whether trust assets are includible in a trust beneficiary8217s gross estate under sect 2035, 2036, 2037, 2038, or 2042 if the beneficiary sells property (including insurance policies) to the trust or dies within 3 years of selling such property to the trust, and (i) the beneficiary has a power to withdraw the trust property (or had such power prior to a release or modification, but retains other powers which would cause that person to be the owner if the person were the grantor), other than a power which would constitute a general power of appointment within the meaning of sect 2041, (ii) the trust purchases the property with a note, and (iii) the value of the assets with which the trust was funded by the grantor is nominal compared to the v alue of the property purchased. (50) Section 2055.8212Transfers for Public, Charitable, and Religious Uses.8212Whether a transfer to a pooled income fund described in sect 642(c)(5) qualifies for a charitable deduction under sect 2055(e)(2)(A). (51) Section 2055.8212Transfers for Public, Charitable, and Religious Uses.8212Whether a transfer to a charitable remainder trust described in sect 664 that provides for annuity or unitrust payments for one or two measuring lives or a term of years qualifies for a charitable deduction under sect 2055(e)(2)(A). (52) Section 2501.8212Imposition of Tax.8212Whether the sale of property (including insurance policies) to a trust by a trust beneficiary will be treated as a gift for purposes of sect 2501 if (i) the beneficiary has a power to withdraw the trust property (or had such power prior to a release or modification, but retains other powers which would cause that person to be the owner if the person were the grantor), other than a power which would constitute a general power of appointment within the meaning of sect 2041, (ii) the trust purchases the property with a note, and (iii) the value of the assets with which the trust was funded by the grantor is nominal compared to the value of the property purchased. (53) Section 2503.8212Taxable Gifts.8212Whether the transfer of property to a trust will be a gift of a present interest in property when (i) the trust corpus consists or will consist substantially of insurance policies on the life of the grantor or the grantor8217s spouse, (ii) the trustee or any other person has a power to apply the trust8217s income or corpus to the payment of premiums on policies of insurance on the life of the grantor or the grantor8217s spouse, (iii) the trustee or any other person has a power to use the trust8217s assets to make loans to the grantor8217s estate or to purchase assets from the grantor8217s estate, (iv) the trust beneficiaries have the power to withdraw, on demand, any additional transfers made to the trust, and (v) there is a right or power in any person that would cause the grantor to be treated as the owner of all or a portion of the trust under sectsect 673 to 677. (54) Section 2514.8212Powers of Appointment.8212If the beneficiaries of a trust permit a power of withdrawal to lapse, whether sect 2514(e) will be applicable to each beneficiary in regard to the power when (i) the trust corpus consists or will consist substantially of insurance policies on the life of the grantor or the grantor8217s spouse, (ii) the trustee or any other person has a power to apply the trust8217s income or corpus to the payment of premiums on policies of insurance on the life of the grantor or the grantor8217s spouse, (iii) the trustee or any other person has a power to use the trust8217s assets to make loans to the grantor8217s estate or to purchase assets from the grantor8217s estate, (iv) the trust beneficiaries have the power to withdraw, on demand, any additional transfers made to the trust, and (v) there is a right or power in any person that would cause the grantor to be treated as the owner of all or a portion of the trust under sectsect 673 to 677. (55) Section 2522.8212Charitable and Similar Gifts.8212Whether a transfer to a pooled incom e fund described in sect 642(c)(5) qualifies for a charitable deduction under sect 2522(c)(2)(A). (56) Section 2522.8212Charitable and Similar Gifts.8212Whether a transfer to a charitable remainder trust described in sect 664 that provides for annuity or unitrust payments for one or two measuring lives or a term of years qualifies for a charitable deduction under sect 2522(c)(2)(A). (57) Section 2601.8212Tax Imposed.8212Whether a trust that is exempt from the application of the generation-skipping transfer tax because it was irrevocable on September 25, 1985, will lose its exempt status if the situs of the trust is changed from the United States to a situs outside of the United States. (58) Section 2702.8212Special Valuation Rules in Case of Transfers of Interests in Trusts.8212Whether annuity interests are qualified annuity interests under sect 2702 if the amount of the annuity payable annually is more than 50 percent of the initial net fair market value of the property transferred to the trust, or if the value of the remainder interest is less than 10 percent of the initial net fair market value of the property transferred to the trust. For purposes of the 10 percent test, the value of the remainder interest is the present value determined under sect 7520 of the right to receive the trust corpus at the expiration of the term of the trust. The possibility that the grantor may die prior to the expiration of the specified term is not taken into account, nor is the value of any reversion retained by the grantor or the grantor8217s estate. (59) Section 2702.8212Special Valuation Rules in Case of Transfers of Interests in Trusts.8212Whether a trust with one term holder satisfies the requirements of sect 2702(a)(3)(A) and sect 25.270282115(c) to be a qualified personal residence trust. (60) Section 2702.8212Special Valuation Rules in Case of Transfers of Interests in Trusts.8212Whether the sale of property (including insurance policies) to a trust by a trust beneficiary is subject to sect 2702 if (i) the beneficiary has a power to withdraw the trust property (or had such power prior to a release or modification, but retains other powers which would cause that person to be the owner if the person were the grantor), other than a power which would constitute a general power of appointment within the meaning of sect 2041, (ii) the trust purchases the property with a note, and (iii) the value of the assets with which the trust was funded by the grantor is nominal compared to the value of the property purchased. (61) Section 3121.8212Definitions.8212Determinations as to which of two entities, under common law rules applicable in determining the employer-employee relationship, is the employer, when one entity is treating the worker as an employee. (62) Section 7702.8212See section 4.01(6), above. .02 General Areas. (1) Any matter in which the determination requested is primarily one of fact, e. g. market value of property, or whether an interest in a corporation is to be treated as stock or indebtedness. Although it is generally inappropriate for the Service to issue a letter ruling on whether an interest in a corporation is stock or indebtedness, there may be instances in which the Service may issue a letter ruling. For example, the Service may issue a letter ruling with respect to an instrument issued by a domestic corporation if (i) the taxpayer believes that the facts strongly support the classification of the instrument as stock and (ii) the taxpayer can demonstrate that there are unique and compelling reasons to justify the issuance of a letter ruling. Before preparing the letter ruling request, the taxpayer should call the Office of Associate Chief Counsel having jurisdiction for the matters on which the taxpayer is seeking a letter ruling to discuss whether the Service will consider issuing a letter ruling for a particular factual situation. To determine which associate office has jurisdiction over a particular issue see section 3 of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. For a list of telephone numbers for the different associate offices, see section 10.07 of Rev. Proc. 201782111. (2) Situations in which the requested ruling deals with only part of an integrated transaction. Generally, a letter ruling will not be issued on only part of an integrated transaction. If, however, a part of a transaction falls under a no-rule area, a letter ruling on other parts of the transaction may be issued. Before preparing the letter ruling request, the taxpayer should call the Office of the Associate Chief Counsel having jurisdiction for the matters on which the taxpayer is seeking a letter ruling to discuss whether a letter ruling will be issued on part of the transaction. To determine which associate office has jurisdiction over a particular issue, see section 3 of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. For a list of telephone numbers for the different associate offices, see section 10.07 of Rev. Proc. 201782111. Notwithstanding the previous paragraph, in connection with transactions described in sect 332, 351, 355, or 1036 and reorganizations within the meaning of sect 368, the Associate Chief Counsel (Corporate) may issue a letter ruling on part of an integrated transaction if and to the extent that the transaction presents a significant issue (within the meaning of section 3.01(51)). See section 6.03 of Rev. Proc. 201782111. (3) Situations in which two or more items or sub-methods of accounting are interrelated. If two or more items or sub-methods of accounting are interrelated, ordinarily a letter ruling will not be issued on a change in accounting method involving only one of the items or sub-methods. (4) The tax effect of any transaction to be consummated at some indefinite future time. (5) Any matter dealing with the question of whether property is held primarily for sale to customers in the ordinary course of a trade or business. (6) The tax effect of a transaction if any part of the transaction is involved in litigation among the parties affected by the transaction, except for transactions involving bankruptcy reorganizations. (7) (a) Situations in which the taxpayer or a related party is domiciled or organized in a foreign jurisdiction with which the United States does not have an effective mechanism for obtaining tax information with respect to civil tax examinations and criminal tax investigations, which would preclude the Service from obtaining information located in such jurisdiction that is relevant to the analysis or examination of the tax issues involved in the ruling request. (b) The provisions of subsection (a) above do not apply if the taxpayer or affected related party (i) consents to the disclosure of all relevant information requested by the Service in processing the ruling request or in the course of an examination in order to verify the accuracy of the representations made and to otherwise analyze or examine the tax issues involved in the ruling request, and (ii) waives all claims to protection of bank or commercial secrecy laws in the foreign jurisdiction with respect to the information requested by the Service. In the event the taxpayer8217s or related party8217s consent to disclose relevant information or to waive protection of bank or commercial secrecy is determined by the Service to be ineffective or of no force and effect, then the Service may retroactively rescind any ruling rendered in reliance on such consent. (8) A matter involving the Federal tax consequences of any proposed Federal, state, local, municipal, or foreign legislation. The Service may provide general information in response to an inquiry. However, the Office of Associate Chief Counsel (TEGE) may issue letter rulings regarding the effect of proposed state, local, or municipal legislation upon an eligible deferred compensation plan under sect 457(b) provided that the letter ruling request relating to the plan complies with the other requirements of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. (9) A letter ruling will not be issued with respect to an issue that is clearly and adequately addressed by statute, regulations, decision of a court, revenue rulings, revenue procedures, notices, or other authority published in the Internal Revenue Bulletin (Comfort Ruling). However, except with respect to issues under sectsect 332, 351, 355, 368, and 1036 and the tax consequences resulting from the application of such Code sections (see generally section 6.03 of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin), an Associate office may in its discretion issue a Comfort Ruling if the Associate office is otherwise ruling on another issue arising in the same transaction. (10) Whether an amount received (in periodic payments or as a lump sum) in connection with a legal action or a settlement of a legal action is properly allocated (including an allocation of all payments to one category) to recovery of capital, compensatory damages, punitive damages, dividends, interest, back pay, etc. for Federal tax purposes. (11) The treatment or effects of hook equity, including as a result of its issuance, ownership, or redemption. This section 4.02(11) ordinarily will not apply if (i) an interest8217s status as hook equity is only transitory, such as in a triangular reorganization, or (ii) the treatment of the hook equity is not relevant to the treatment of the overall transaction and issue presented. For this purpose, 8220hook equity8221 means an ownership interest in a business entity (such as stock in a corporation) that is held by another business entity in which at least 50 percent of the interests (by vote or value) in such latter entity are held directly or indirectly by the former entity. However, if an entity directly or indirectly owns all of the equity interests in another entity, the equity interests in the latter entity are not hook equity. (12) Whether a tax-qualified plan satisfies the requirements for qualification under sectsect 401 through 420 and sect 4975(e)(7). These matters are generally handled through the Employee Plans Determinations program as provided in Rev. Proc. 201782114, this Bulletin, Rev. Proc. 2018821137, 2018821129 I. R.B. 136, and Rev. Proc. 2018821136, 2018821127 I. R.B. 20. Notwithstanding the preceding sentence, the Office of Associate Chief Counsel (TEGE) may issue a ruling if (i) the taxpayer has demonstrated to the Office of Associate Chief Counsel8217s (TEGE) satisfaction that the qualification issue involved is unique and requires immediate guidance, (ii) as a practical matter, it is not likely that such issue will be addressed through the determination letter process, and (iii) the Office determines that it is in the interest of good tax administration to provide guidance to the taxpayer with respect to such qualification issue. (13) Any issue that is being considered by the Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) or the Department of Labor (DOL), and involves the same taxpayer, will be issued at the discretion of the Office of Associate Chief Counsel (TEGE). SECTION 5. AREAS UNDER STUDY IN WHICH RULINGS OR DETERMINATION LETTERS WILL NOT BE ISSUED UNTIL THE SERVICE RESOLVES THE ISSUE THROUGH PUBLICATION OF A REVENUE RULING, A REVENUE PROCEDURE, REGULATIONS, OR OTHERWISE .01 Specific Questions and Problems. (1) Sections 302 and 304.8212Distributions in Redemption of Stock Redemptions Through Use of Related Corporations.8212Treatment of basis in a sect 302304 redemption. See Announcement 2006821130, 200682111 C. B. 879. (2) Sections 351, 358, and 362.8212Transfer to Corporation Controlled by Transferor Basis to Distributees Basis to Corporations.8212The issues described as being under study in Rev. Rul. 200682112, 200682111 C. B. 261. (3) Section 355.8212Distribution of Stock and Securities of a Controlled Corporation.8212Any issue relating to the qualification, under sect 355 and related provisions, of a distribution, or another distribution which is part of the same plan or series of related transactions, if, immediately after any such distribution, all of the following conditions exist: (i) the fair market value of the gross investment assets of the distributing corporation or the controlled corporation is two-thirds or more of the fair market value of its total gross assets (ii) the fair market value of the gross assets of the trade(s) or business(es) on which the distributing corporation or the controlled corporation relies to satisfy the active trade or business requirement of sect 355(b) is less than 10 percent of the fair market value of its gross investment assets and (iii) the ratio of the fair market value of the gross investment assets to the fair market value of the gross assets other than the gross investment assets of the distributing corporation or the controlled corporation is three times or more of such ratio for the other corporation (i. e. the controlled corporation or the distributing corporation, respectively). For purposes of determining the fair market value of the distributing corporation8217s and the controlled corporation8217s gross investment assets, gross assets other than gross investment assets, gross assets of the trade or business, and total gross assets, all members of such corporation8217s separate affiliated group, within the meaning of sect 355(b)(3)(B), are treated as one corporation. If the distributing corporation or the controlled corporation relies on an active trade or business of a partnership for purposes of sect 355(b), then for purposes of determining the fair market value of the gross assets of the trade(s) or business(es) on which the distributing corporation or the controlled corporation relies to satisfy the active trade or business requirement of sect 355(b), such corporation is treated as owning its ratable share of the gross assets of the partnership. For purposes of this section 5.01(3), 8220investment assets8221 has the meaning given such term by sect 355(g)(2)(B), except as follows: (i) in the case of stock or securities in a corporation any stock of which is traded on (or subject to the rules of) an established financial market within the meaning of sect 1.1092(d)82111(b) (publicly traded stock), sect 355(g)(2)(B)(iv) is applied by substituting 822050-percent8221 for 822020-percent8221 (ii) except as provided in clause (iv) of this sentence, an interest in a publicly traded partnership (as defined in sect 7704(b), regardless of whether such partnership is treated as a corporation pursuant to sect 7704(a)) is treated in the same manner as publicly traded stock (iii) except as provided in clause (iv) of this sentence, an interest in a partnership that is not a publicly traded partnership is treated in the same manner as stock which is not publicly traded stock and (iv) in the case of an interest in a partnership (other than a publ icly traded partnership treated as a corporation pursuant to sect 7704(a)), the active trade or business of which is taken into account by the distributing corporation or the controlled corporation for purposes of sect 355(b), or would be taken into account without regard to the five-year requirement of sect 355(b)(2)(B), clauses (ii) and (iii) of this sentence do not apply. The Service also will not rule on any issue relating to the qualification, under sect 355 and related provisions, of a distribution if, as part of a plan or series of related transactions, investment assets are disposed of, or property, including property qualifying as an active trade or business within the meaning of sect 355(b), is acquired with a principal purpose of avoiding this section 5.01(3). This section 5.01(3) does not apply if (i) all the stock of the controlled corporation that is distributed in the distribution is distributed to one or more members of the affiliated group, as defined in sect 243(b)(2)(A), of which the distributing corporation is a member and (ii) such distribution is not part of a plan or series of related transactions pursuant to which stock of any corporation will be distributed outside such affiliated group in a distribution described in this section 5.01(3) or in section 4.01(30) of this revenue procedure. (4) Sections 355 and 361.8212Distribution of Stock and Securities of a Controlled Corporation Nonrecognition of Gain or Loss to Corporations Treatment of Distributions.8212Whether either sect 355 or sect 361 applies to a distributing corporation8217s distribution of stock or securities of a controlled corporation in exchange for, and in retirement of, any putative debt of the distributing corporation if such distributing corporation debt is issued in anticipation of the distribution. (5) Section 358.8212See section 5.01(2), above. (6) Section 361.8212See section 5.01(4), above. (7) Section 362.8212See section 5.01(2), above. (8) Section 613A.8212Limitations on Percentage Depletion in Case of Oil and Gas Wells.8212Whether the sale of oil or gas, or any product derived from oil or gas, is a bulk sale for purposes of sect 613A(d)(2). (9) Sections 661 and 662.8212Deduction for Estates and Trusts Accumulating Income or Distributing Corpus Inclusion of Amounts in Gross Income of Beneficiaries of Estates and Trusts Accumulating Income or Distributing Corpus.8212Whether the distribution of property by a trustee from an irrevocable trust to another irrevocable trust (sometimes referred to as a 8220decanting8221) resulting in a change in beneficial interests is a distribution for which a deduction is allowable under sect 661 or which requires an amount to be included in the gross income of any person under sect 662. (10) Section 1014.8212Basis of Property Acquired from a Decedent.8212Whether the assets in a grantor trust receive a sect 1014 basis adjustment at the death of the deemed owner of the trust for income tax purposes when those assets are not includible in the gross estate of that owner under chapter 11 of subtitle B of the Internal Revenue Code. (11) Section 2036.8212Transfers with Retained Life Estate.8212Whether the corpus of a trust will be included in a grantor8217s estate when the trustee of the trust is a private trust company owned partially or entirely by members of the grantor8217s family. (12) Section 2038.8212Revocable Transfers.8212Whether the corpus of a trust will be included in a grantor8217s estate when the trustee of the trust is a private trust company owned partially or entirely by members of the grantor8217s family. (13) Section 2041.8212Powers of Appointment.8212Whether the corpus of a trust will be included in an individual8217s estate when the trustee of the trust is a private trust company owned partially or entirely by members of the individual8217s family. (14) Section 2501.8212Imposition of Tax.8212Whether the distribution of property by a trustee from an irrevocable trust to another irrevocable trust (sometimes referred to as a 8220decanting8221) resulting in a change in beneficial interests is a gift under sect 2501. (15) Sections 2601 and 2663.8212Tax Imposed Regulations.8212Whether the distribution of property by a trustee from an irrevocable generation-skipping transfer tax (GST) exempt trust to another irrevocable trust (sometimes referred to as a 8220decanting8221) resulting in a change in beneficial interests is the loss of GST exempt status or constitutes a taxable termination or taxable distribution under sect 2612. (16) Sections 4966 and 4967.8212Taxes on Taxable Distributions Taxes on Prohibited Benefits.8212Issues involving interpretation of sectsect 4966 and 4967 regarding distributions from donor advised funds. (17) Section 6050P.8212Returns Relating to the Cancellation of Indebtedness by Certain Entities.8212Whether amounts reduced pursuant to the terms of a debt instrument are reportable under sect 6050P and the regulations. (18) Section 6050P.8212Returns Relating to the Cancellation of Indebtedness by Certain Entities. Whether amounts discharged in a nonlending transaction are reportable under sect 6050P and the regulations. (19) Section 6109.8212Identifying Numbers. The proper assignment or retention of an employer identification number (EIN) in the case of a reorganization within the meaning of sect 368(a)(1)(F) if the transferor corporation becomes disregarded as an entity separate from its owner under sect 301.770182113. .02 General Areas. Whether transfers of stock, money, or other property by a person to a corporation and transfers of stock, money, or property by that corporation to that person (or a person related to such person) in what are ostensibly two separate transactions (so-called 8220north8211south8221 transactions), at least one of which is a distribution with respect to the corporation8217s stock, a contribution to the corporation8217s capital, or an acquisition of stock, are respected as separate transactions for Federal income tax purposes. SECTION 6. AREAS COVERED BY AUTOMATIC APPROVAL PROCEDURES IN WHICH RULINGS WILL NOT ORDINARILY BE ISSUED 01 Section 338.8212Certain Stock Purchases Treated as Asset Acquisitions.8212All requests for an extension of time under sect 301.910082113 within which to make an election under sect 338(g) or (h)(10) where the Service has provided an administrative procedure to seek such an extension. See Rev. Proc. 2003821133, 200382111 C. B. 803 (extension automatically granted to certain persons required to file Form 8023 to make a valid sect 338 election that have not filed Form 8023 by its due date). 02 Section 442.8212Change of Annual Accounting Period.8212All requests for a change in annual accounting period where the Service has provided an automatic change procedure for obtaining such a change in annual accounting period. See Rev. Proc. 2002821139, 200282111 C. B. 1046 (general procedures for prior approval), as clarified and modified by Notice 2002821172, 200282112 C. B. 843, and modified by Rev. Proc. 2003821134, 200382111 C. B. 856 Rev. Proc. 2006821145, 200682112 C. B. 851 (certain corporations), as clarified and modified by Rev. Proc. 2007821164, 200782112 C. B. 818 Rev. Proc. 2006821146, 200682112 C. B. 859 (partnership, S corporation, personal service corporation, or trust) and Rev. Proc. 2003821162, 200382112 C. B. 299 (individual seeking a calendar year). 03 Section 446.8212General Rule for Methods of Accounting.8212Except as otherwise specifically provided in applicable procedures published in the Internal Revenue Bulletin, all requests for a change in method of accounting where the Service has provided an automatic change request procedure for obtaining such a change in method of accounting. See the automatic change request procedures listed in section 9.22 of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. 04 Section 461.8212General Rule for Taxable Year of Deduction.8212All requests for making or revoking an election under sect 461 where the Service has provided an administrative procedure for making or revoking such an election under sect 461. See Rev. Proc. 92821129, 199282111 C. B. 748 (dealing with the use of an alternative method for including in basis the estimated cost of certain common improvements in a real estate development). 05 Section 704(c).8212Contributed Property.8212Requests from Qualified Master Feeder Structures, as described in section 4.02 of Rev. Proc. 2001821136, 200182111 C. B. 1326, for permission to aggregate built-in gains and losses from contributed qualified financial assets for purposes of making sect 704(c) and reverse sect 704(c) allocations. 06 Section 1362.8212Election Revocation Termination.8212All situations in which an S corporation qualifies for automatic late S corporation relief under Rev. Proc. 2017821130, 2017821136 I. R.B. 173. 07 Sections 1502, 1504, and 1552.8212Regulations Definitions Earnings and Profits.8212All requests for waivers or consents on consolidated return issues where the Service has provided an administrative procedure for obtaining such waivers or consents on consolidated return issues. See Rev. Proc. 2017821124, 2017821113 I. R.B. 879 (certain subsidiary members treated as if they filed a Form 1122 even though they failed to do so) Rev. Proc. 2002821132, 200282111 C. B. 959, as modified by Rev. Proc. 2006821121, 200682111 C. B. 1050 (certain corporations seeking reconsolidation within the 5-year period specified in sect 1504(a)(3)(A)) Rev. Proc. 90821139, 199082112 C. B. 365, as modified by Rev. Proc. 2006821121, and as clarified by Rev. Proc. 90821139A, 199082112 C. B. 367 (certain affiliated groups of corporations seeking, for earnings and profits determinations, to make an election or a change in their method of allocating the group8217s consolidated Federal income tax liability) and Rev. Proc. 89821156, 198982112 C. B. 643, as modified by Rev. Proc. 2006821121 (certain affiliated groups of corporations seeking to file a consolidated return in which member(s) of the group use a 52821153 week taxable year). 08 Section 7701.8212Definitions.8212All requests for an extension of time under sect 301.910082113 within which to make an entity classification election under sect 301.770182113 where the Service has provided an administrative procedure to seek such an extension. See Rev. Proc. 2009821141, 2009821139 I. R.B. 439 (extension automatically granted to certain persons required to file Form 8832 to make a valid entity classification election that have not filed Form 8832 by its due date). SECTION 7. EFFECT ON OTHER REVENUE PROCEDURES The collections of information contained in this revenue procedure have been reviewed and approved by the Office of Management and Budget in accordance with the Paperwork Reduction Act (44 U. S.C. sect 3507) under control number 1545-1522. An agency may not conduct or sponsor, and a person is not required to respond to, a collection of information unless the collection of information displays a valid control number. The collections of information in this revenue procedure are in sections 2.03 and 3.01(51). This information is required to evaluate whether the request for a letter ruling or determination letter is not covered by the provisions of this revenue procedure. The collections of information are required to obtain a letter ruling or determination letter. The likely respondents are businesses or other for-profit institutions. The estimated total annual reporting andor recordkeeping burden of this revenue procedure, and Rev. Proc. 201782111, this Bulletin is 316,020 hours. The estimated annual burden per respondentrecordkeeper varies from 1 hour to 200 hours, depending on individual circumstances, with an estimated average burden of 80 hours. The estimated number of respondents andor record keepers is 3,956. The estimated annual frequency of responses is on occasion. Books or records relating to a collection of information must be retained as long as their contents may become material in the administration of any internal revenue law. Generally, tax returns and tax return information are confidential, as required by 26 U. S.C. sect 6103. DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Jean Broderick of the Office of Associate Chief Counsel (Corporate). For further information about this revenue procedure, please contact Ms. Broderick at (202) 317-6848 (not a toll-free number), or call the associate office contacts listed in section 10.07 of Rev. Proc. 201782111, this Bulletin. See section 3 of Rev. Proc. 201782111 to determine which associate office has jurisdiction over a particular issue.
No comments:
Post a Comment